Торговля в розницу подразумевает много предписаний, правил и подводных камней. Причем они различаются в зависимости от применяемой организацией-продавцом системы налогообложения. Для каждой из них есть свои нюансы и особенности того, как правильно вести розничную торговлю . В этом материале мы подробно расскажем, что и как нужно делать, чтобы не было проблем с покупателями и контролирующими органами.

Отличие розничной торговли от оптовой

Для начала разберемся, какая торговля считается розничной. Кажется, что все просто: когда продается сразу много товара, то это - торговля оптом, а когда поштучно или малыми количествами, то это розница. Однако отличие розничной торговли от оптовой , на самом деле, не в этом. По закону считается, что вы продаете товары в розницу, если покупатель использует их в личных, а не в предпринимательских целях. Но как продавец вы не обязаны контролировать, что делает с товаром тот, кто у вас его купил. При этом вы не можете продать в розницу, например, торговое или кассовое оборудование, то есть, такой товар, который нельзя использовать в личных целях.

Розничная торговля отличается от оптовой и документацией, ее сопровождающей. Продавая товар в розницу, вы не должны выписывать организации-покупателю счет-фактуру на товар, иначе сделка может быть признана оптовой.

Как оформить розничную продажу без последствий

Одно из главных правил - выдача покупателю документа об оплате. Это может быть письменный договор купли-продажи, кассовый или товарный чек, а также другой документ, подтверждающий оплату (например, бланк строгой отчетности или приходный кассовый ордер). В очень редких случаях никакие документы не нужны. Попробуем разобраться, как оформить розничную продажу без последствий. Рассмотрим все возможные варианты.

Договор розничной купли-продажи

Вообще-то этот договор обязателен при любой сделке розничной продажи. Но чаще всего его не обязательно заключать письменно. Например, при простой покупке в магазине это делается устно. Условием для устного заключения договора купли-продажи является совпадение моментов передачи товара покупателю и его оплаты. Как только выдан кассовый или товарный чек, договор считается заключенным, а эти документы, в свою очередь, юридически его подтверждают.

Товарный чек

Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи может являться и товарный чек. За некоторыми исключениями, в большинстве случаев его можно не выписывать. Вы обязаны выдать товарный чек покупателю, если торгуете непродовольственными товарами вразнос, а также при продаже мебели, оружия и патронов, автомобилей, мототехники, прицепов и номерных агрегатов. Если кассовый чек не содержит таких сведений о товаре как наименование, артикул, сорт, вид и другие характеристики, то товарный чек также обязателен при продаже:

текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий,
технически сложных товаров бытового назначения (средства связи, музыкальная аппаратура, электроприборы и т.п.),
драгоценных металлов и драгоценных камней,
животных и растений,
строительных материалов.

Кроме того, товарный чек выдается по требованию покупателя.

Этот документ составляется в произвольной форме. На нашем сайте вы можете скачать бланк товарного чека , а также уточнить обязательные реквизиты, которые он должен содержать.

Торговля без кассового аппарата

Компаниям, которые платят единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, разрешается торговля без кассового аппарата . Вместо кассового фискального чека они могут выдавать покупателям любой заменяющий его документ - товарный чек, квитанцию и т.п. И это чаще всего оптимальный вариант для малого бизнеса, поскольку при торговле без кассового аппарата не нужно тратить деньги на покупку соответствующего оборудования и его обслуживание. Несмотря на то, что по закону заменяющий чек кассовый документ должен выдаваться по требованию покупателя, специалисты советуют выписывать его каждый раз, во избежание проблем во время проверок.

Некоторым плательщикам ЕНВД разрешается не только торговля в розницу без кассового аппарата - они могут вообще не выдавать покупателям никаких чеков и квитанций. Это зависит не от режима налогообложения, а от вида деятельности .

В 2016 году закон, разрешающий плательщикам ЕНВД и тем, кто применяет патентную систему налогообложения, торговать без кассового аппарата, был изменен .

Правила оформления ценников

В розничной торговле не менее важно соблюдать правила оформления ценников . Если они не соответствуют форме, утвержденной Правительством, или если на каком-то из них указана неверная цена, это тоже может привести к штрафам.

Оформить ценник правильно - это значит разместить на нем информацию о наименовании товара, его сорте и цене за вес или единицу (обязательно в рублях). По правилам, вступившим в силу с января 2016 года, допускается оформление ценников как на бумаге, так и на любом другом носителе - главное, чтобы информация была хорошо видна. Например, цены могут указываться на грифельной доске, на электронном или световом табло. Во всех случаях оформление должно быть четким и единообразным.

На нашем сайте вы можете всегда уточнить, как правильно оформить ценник, бесплатно скачать шаблоны , либо заполнить и напечатать ценники онлайн .

В магазине этот документ считается публичной офертой, и продавец обязан продать товар именно по той цене, которая в нем значится. Невыполнение этого условия так же, как и несоблюдение правил оформления ценников, считается грубым нарушением закона. Если цена на ценнике и на кассе не совпадет, это может привести к административным санкциям, даже если в магазине просто не успели поменять ярлыки.

При торговле книгами, а также при разносной торговле ценники не нужны. Продавая товары вразнос, необходимо иметь прейскурант с указанием наименований и цен товаров. Прейскурант заверяется подписью лица, ответственного за его оформление, и печатью продавца.

Ответственность за нарушение правил торговли

Если ваша организация обязана выдавать кассовый чек на каждую покупку, а проверка выявила, что продавец этого не сделал, это может обернуться неприятными административными санкциями. Ответственность за нарушение правил торговли , в частности, за неприменение кассовой техники, регулируется ст. 14.5 КоАП РФ. Для должностных лиц штраф составит от 1,5 до 2 тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - от 3 до 4 тысяч, для организаций - от 30 до 40 тысяч. Такие же санкции предусмотрены за невыдачу товарного чека в тех случаях, когда закон вменяет это в обязанность.

Если проверяющие органы поймали вас на расхождении ценников с реальной стоимостью товара, ваш магазин может быть оштрафован на 10-20 тысяч рублей, а сотруднику, не выдавшему чек, придется заплатить в казну государства от 1 до 2 тысяч. В случае повторных нарушений последствия могут быть более серьезными, вплоть до закрытия вашего магазина.

Сотрудники контролирующих органов могут «подловить» кассира на неправильном порядке выдачи сдачи и чека. Если кассир сначала положил сдачу, а потом отдал чек, для проверяющего это может стать поводом придраться. Кассовый чек необходимо вручать покупателю одновременно со сдачей, не до и не после. Иначе это грозит штрафом за неприменение ККТ. Другое распространенное нарушение правил торговли, которое влечет серьезную ответственность - часто кассиры не додают в сдаче покупателю мелочь. Это может быть интерпретировано как обман потребителя (ст. 14.7 КоАП). Для граждан штраф в этом случае составит от 3000 до 5000 рублей, для должностных лиц - от 10 до 30 тысяч рублей, для юридических лиц - от 20 до 50 тысяч.

Как вас могут поймать за нарушения правил торговли

Представители органов внутренних дел и Роспотребнадзора имеют право провести так называемую контрольную закупку (официально эта операция называется «проверочная закупка»). Сотрудники Роспотребнадзора под видом обычных посетителей приходят в магазин и покупают определенный товар. То же самое могут сделать и сотрудники полиции, но при их проверке должны присутствовать еще два человека, которые также делают покупки. Роспотребнадзор проверяет магазины на соответствие правилам торговли, а полиция - в рамках оперативно-розыскных мероприятий. После совершения контрольной закупки проверяющие обязаны представиться, предъявить удостоверения и распоряжение, на основании которого проводится мероприятие. В этом распоряжении должен быть упомянут сам проверяющий, иначе контрольную закупку можно будет считать незаконной.

Сотрудники налоговой службы имеют право производить проверочные закупки только вместе с сотрудниками полиции. Налоговые инспекторы могут проверить наличие кассового аппарата и правила его установки, но не правила выдачи чека. Так что, если инспектор совершил контрольную закупку без представителей органов внутренних дел, это мероприятие незаконно.

Поводом для контрольной закупки может стать жалоба со стороны любого вашего покупателя. Иногда эти методы становятся способами конкурентной борьбы. Вы можете даже не подозревать, что в ваш магазин собираются проверяющие органы. И единственный рецепт спокойствия, который тут может быть - соблюдать все законы и правила всегда, каждый день, даже если кажется, что нет никаких причин тревожиться. А если что-то не понятно - обязательно выяснять.

Вообще и на жизнь общества в частности - вот что такое торговля. Уровень развития торговли - это один из критериев оценки общего культурного уровня людей, и чем он выше, тем выше уровень торговых отношений между ними. Это подтверждает факт или отсутствия торговых отношений вообще, или наличия их на стадии обмена и первобытных «складочных мест» у существующих до сих пор диких племен.

Что такое торговля сейчас? Это сеть сложнейших, охватывающих весь мир коммерческих отношений, оказывающих судьбоносное влияние на общественную и политическую жизнь стран и народов.

Внешняя форма торговли

Торговые операции, когда покупатель и продавец находятся в разных странах, т.е. когда товар в результате купли-продажи перемещается через границы государств, называют Этот вид торговли имеет формы импорта, экспорта и транзита. Товарные операции между двумя странами (когда возможно пересечение товаром границы только между этими двумя странами) называют импортно-экспортными. Ввозимый товар называют импортным и страну продавца - импортером для него, а его продаваемый товар -

Когда в торговые операции вмешивается третья сторона, которая не является ни покупателем, ни продавцом, то ее называют транзитером, а провоз товара через эту страну - транзитом.

Внутренняя форма торговли

Что такое торговля внутренняя, говорит само определение. При этой форме товар не пересекает границы государств. Продавец передает товар покупателю из рук в руки, т.е. они находятся в одном месте или городе (это торговля местная). Покупатель и продавец могут быть в разных городах, и тогда товар перевозится из одной местности в другую - это междугородняя торговля.

Оптовая и розничная торговля, а также рыночная - это виды внутреннего рынка. является первичным звеном, основной функцией которого является продажа. При продаже происходит смена формы стоимости, из товарной в денежную.

Торговля в розницу

Объем продаж определяет две формы торговли: оптовая и розничная. Если в результате купли-продажи товар попадает непосредственно в руки потребителя для его собственного некоммерческого использования, то эта деятельность - розничная торговля. Она возможна лично в магазине, на улице, у потребителя дома или же по телефону, по почте, через торговый автомат. Современные предприятия, торгующие розничным товаром, имеют множество видов. Это и магазины самообслуживания, торгующие повседневными товарами по доступным ценам.

Есть магазины со свободным подбором товара, но окончательная сделка производится с участием продавца. Цены в таких магазинах повыше, т.к. учитывают накладные расходы на оплату работы персонала. На предприятиях с ограниченным обслуживанием покупателям предоставляют квалифицированную помощь и оказывают ряд других услуг. Например, покупки товара в кредит и возможность возврата нового товара, который по каким-то причинам не подошел покупателю.

Богатые покупатели выбирают фешенебельные магазины с полным обслуживанием клиентов. В таких магазинах представлен товар дорогих брендов. Помимо широкого круга услуг кредитования, такие предприятия предоставляют клиентам комнаты отдыха, кафе, рестораны, оказывают услуги бесплатной доставки и техобслуживания товара на дому и другие удобства.

Цены и типы розничной торговли

Магазины для розничной торговли различаются по уровню цен. Фешенебельные торгуют по более высоким ценам. Большинство предлагают товар средней ценовой категории.

А вот что такое торговля и предприятия по сниженным ценам? Это не уценка, не распродажи со скидками и не торговля товаром низкого качества. Это предприятия, работающие по принципу высокой оборачиваемости. Продажей по низким ценам больших объемов занимаются и магазины-склады. Магазины типа демонстрационных залов торгуют по каталогам и прайсам. Существует множество внемагазинных форм торговли в розницу через заказы по почте, по телефону, торговые автоматы, в разнос.

Товарный ассортимент

Предприятия торговли по предлагаемому ассортименту товаров называют универсамами или универмагами и специализированными магазинами. Есть еще множество предприятий по оказанию различного рода розничных услуг. Это начиная с услуг банков, гостиниц, авиакомпаний и заканчивая салонами красоты и домами быта. В универмаге товары разного ассортимента представлены в специальных отделах.

Универсам - это предприятие торговли, работающее по системе самообслуживания, где товары разных групп могут быть представлены как сопутствующие. В представлены товары однотипных ассортиментных групп, но широкой насыщенности. Это магазины мебельные, бытовой техники, спортивной одежды, цветов и т.д. Могут быть узкоспециализированные предприятия. В зоне одежды, например, это магазин женского белья. В универсамах и предприятиях специализированного характера возможна оптовая и розничная торговля.

Торговля оптом

Если в результате купли-продажи покупатель приобретает товар для перепродажи или использования в своей профессии, то речь идет об оптовой торговле. Торговая зона и объем продаж оптовых предприятий значительно больше, чем в рознице.

Оптовики эффективнее выполняют функции закупки, транспортировки, складирования, разбивки на партии, консультирования и предоставления информационных услуг по рынку, формирования заказа, сбыта, финансирования, управления.

Есть несколько групп оптовиков. Первая - это коммерческие фирмы, торговые дома, базы, дистрибьюторы, которые приобретают право собственности на свой товар и работают с полным или ограниченным циклом обслуживания. Вторую группу составляют брокеры и агенты. Основная функция агентов - содействовать проведению торговли, брокеров - свести продавца с потенциальным покупателем или наоборот, в зависимости от того, кем он был нанят на работу. За эти услуги они получают вознаграждения. Третья группа - это отделения оптовых производителей, позволяющие покупателям и продавцам осуществлять торговые сделки без посредников, без участия независимых оптовых торговцев.

Рыночная торговля

Рынок является субъектом хозяйственной деятельности и независимо от форм собственности участников подчиняется законам и руководствуется правилами по торговле государства. Торговля на рынке всегда играла важную роль в обеспечении населения продовольственными и непродовольственными товарами, т.к. непосредственный производитель имеет свободный доступ со своим товаром на рынок. Эффективный механизм товарно-денежных обменов регулируется спросом и предложением непосредственно на рынке. Допускается торговля оптом и в розницу. На современном рынке создаются необходимые условия для торговли. Сооружаются торговые объекты. Их оснащают торговым и техническим оборудованием. Рынок - это удобный и кратчайший путь любого типа и объема товара по доступной цене от производителя до потребителя.

Введение

торговля российский рынок

Общественное разделение труда и выделение торгового капитала из общего промышленного капитала выделило торговлю в отдельную самостоятельную отрасль хозяйства и экономики. В настоящее время торговая деятельность в России является самым распространенным видом предпринимательской деятельности. Специфика торговой деятельности такова, что она связана с большим количеством товарно-материальных ценностей. Торговый бизнес во многом способствует решению важнейшей задачи общественного производства -- удовлетворению потребностей населения в предметах потребления и услугах. Переход к рыночным отношениям потребовал новых подходов к организации и технологии торговли. Возникла необходимость в подготовке новых специалистов и переподготовке действующих кадров, способных эффективно осуществлять коммерческую деятельность в новых условиях. Появилась потребность в совершенно иных нормативных правовых документах, регулирующих торговую деятельность.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что торговля продолжает оставаться одной из самых динамичных отраслей мирового бизнеса. Каждый человек, так или иначе, почти каждый день участвует в процессе торговли.

Цель данной работы состоит в изучении торговли, как вида сервисной деятельности.

В связи с этим основными задачами являются:

Рассмотрение понятия и сущности торговли, её основных видов;

Изучение состояния отрасли на данный момент, специфики труда работников, занятой в ней;

Выявление проблем торговли и перспектив дальнейшего развития.

Понятие, функции, задачи и виды торговли

Согласно Государственному стандарту РФ ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» (принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 11 августа 1999 г. № 242-ст) торговля - это «вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и оказанием услуг покупателям». Она, реализуя производственную потребительскую стоимость, связывает производство с потреблением.

Торговля влияет на объём и структуру производства товаров, улучшение их ассортимента и повышение качества. Она активно воздействует на потребителей, воспитывает разумные потребности, продвигает новые товары.

Объектом действия в торговле являются: товарообмен, купля-продажа товаров, обслуживание покупателей.

Функции торговли:

Изучение спроса на товары, поддержание баланса между предложениями и спросом

Воздействие на производство в целях расширения ассортимента и увеличения объема товаров

Организация товародвижения, доведение товара до потребителя

Формирование товарных запасов

Сокращение издержек обращения в сфере потребления (т.е. затрат покупателей на приобретение товаров)

Осуществление торгово-технологических операций с товарами

Задачи торговли:

Наращивание объемов товарооборота

Улучшение культуры обслуживания населения

Повышение доходности работы торговых предприятий

Эти задачи и функции неотделимы друг от друга. Их конечная цель - наиболее полное удовлетворение покупательского спроса потребителей. Именно торговля, реализуя производственную потребительскую стоимость, связывает производство с потреблением и поддерживает равновесие между спросом и предложением.

Сфера торговли делится на внешнюю (международную) и внутреннюю . Принципиальное отличие внешней торговли от внутренней торговли заключается в том, что товар при экспорте покидает таможенную территорию страны экспорта, пересекает таможенные границы стран вывоза и ввоза и остается на таможенной территории страны ввоза. При импорте - последовательность обратная.

Появление обширных единых таможенных территорий нескольких государств, в рамках которых межгосударственные таможенные границы отсутствуют, потребовало более точного определения термина «внешняя торговля», которое может быть использовано также применительно к внешней торговле услугами. В этом случае - внешняя торговля - это оплачиваемый обмен товарами и услугами между резидентами различных государств.

Торговля именуется внутренней, поскольку она не выходит за пределы той или иной страны, поскольку объекты ее либо изготовлены внутри страны и сбываются там же, либо произведены даже не в пределах ее, а за границей, но приобретены на внутреннем рынке и проданы там же.

В отличие от нее внешняя торговля заключается в привозе товаров из-за границы, в вывозе их туда или в провозе через страну из одного государства в другое. Она состоит, следовательно, в том, что товары производятся или приобретаются в одной стране, а сбываются в другой. Эти два момента отделены друг от друга переходом товара через границу государства; торговец или производитель товара одной ногой как бы стоит у себя дома, а другой -- в иностранном государстве. Коль скоро товар уже переправлен через границу и продан там, дальнейшие сделки, перепродажа его в той стране, куда он вывезен, уже относятся снова к внутренней торговле, так как снова и приобретение, и сбыт его не выходят за пределы той же страны. Так что огромное большинство торговых сделок относится к внутренней торговле, внешняя же сводится к тем операциям, которые разбиты на две части лежащей между ними чертой государства.

Также внешняя и внутренняя торговля отличаются друг от друга тем, что:

* Ресурсы на международном уровне менее мобильны, чем внутри страны

* Во внутренней торговле каждая страна использует свою валюту, а во внешней - мировую

* Внешняя торговля более подтверждена политическому контролю .

Торговля подразделяется на два основных вида: Оптовая и розничная торговля.

Оптовая торговля -- это любая деятельность по продаже товаров и услуг тем, кто приобретает их в целях или дальнейшего использования (переработка, пошив), или перепродажи. Поэтому при оптовой торговле товар закупается крупными партиями и в больших объемах.

Розничная торговля -- это особая деятельность людей, связанная с осуществлением акта купли-продажи товаров конечным потребителем. Эта деятельность представляет собой совокупность специфических технологических и хозяйственных операций, направленных на обслуживание процесса обмена, и является завершающим звеном движения товара в сфере обращения.

Рыночное пространство включает в себя не только непосредственных производителей и потребителей товарной продукции, но и значительное число активных промежуточных звеньев, устанавливающих деловые отношения между ними. К таким звеньям относятся оптово-посреднические организации, которые оказывают существенные услуги, как производителям, так и конечным потребителям продукции.

Оптовая торговля является наиболее важным звеном, которое обеспечивает ускорение процесса товародвижения по каналам распределения. Рациональная организация и совершенствование оптовой торговли являются одной из важнейших задач. Оптовое звено определяет направление товарных потоков, преобразует производственный ассортимент в торговый и выступает проводником огромной массы товаров на потребительский рынок.

Все это позволяет и производителям, и розничным торговцам обращаться к услугам оптовой торговли. Необходимость функционирования оптовой торговли вызвана тем, что непосредственная продажа товаров предприятиями-изготовителями населению практически трудно осуществима, так как они выпускают товары, которые реализуются в различных городах и населенных пунктах. Поэтому торговля товарами широкого потребления осуществляется в две стадии:

§ на первой, начальной стадии товары реализуются предприятиями-изготовителями торговым предприятиям (оптовая торговля) или торговыми предприятиями друг другу;

§ на второй, конечной стадии розничные торговые предприятия продают товары населению (розничная торговля).

В оптовой торговле товар может быть продан два и более раза -- сначала на региональном, потом -- на местном уровне.

Оптовая торговля определяет структуру и направление товарных потоков. Она выступает на рынке в качестве посредника между промышленностью и розничным торговым звеном.

Характерными задачами оптовой торговли являются:

§ поиск поставщиков товаров для розничных предприятий и других покупателей;

§ закупка крупных партий товаров у предприятий-изготовителей;

§ увеличение числа ступеней промежуточных пользователей продукции;

§ формирование торгового ассортимента и приспособление его к запросам промежуточных и конечных потребителей;

§ проведение политики своевременного обновления и улучшения качества товаров;

§ обеспечение предприятиям-изготовителям сбыта их товаров;

§ маркетинговые исследования для производителей товаров и розничных торговых предприятий;

§ информационное обслуживание;

§ принятие риска при обращении товаров.

Таким образом, у производителей и розничных торговых предприятий есть все основания пользоваться услугами оптовой торговли .

Определение понятия «розничная торговля» дано в части 2 ГК РФ, где указано, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, передает покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, т.е. розничные торговцы реализуют товар конечным потребителям.

Розничная торговля сочетает в себе интересы продавца в получении доходов и потребности покупателя в получении высококачественных товаров и услуг.

Именно розничная торговля ориентирует отечественных производителей максимально учитывать запросы общества. В основе розничной торговли используется теория индивидуального выбора, которая исходит из принципа приоритета потребителя. Поэтому розничная торговля является социальным выражением качества жизни общества.

Розничная торговля решает следующие задачи:

§ приобретает товары у оптовика и предлагает их для продажи любому желающему (магазинная торговля) в неизменном виде или после обычной для розничной торговли обработки (переработки);

§ формирует ассортимент товаров и перечень услуг для удовлетворения потребностей покупателей;

§ демонстрирует образцы на открытых торговых стендах в целях получения заказов на товары (пункт по приему заказов);

§ организует торговлю с доставкой товара на дом. Торговля с доставкой на дом предлагает свои товары, как правило, за пределами местонахождения своих складов или работает вообще без таковых;

§ организует торговлю вразнос, когда розничный торговец ходит со своими товарами от дома к дому;

§ организует уличную торговлю -- торговец сокращает хозяйке путь за покупками. В определенное время он появляется в жилом квартале в целях продажи жителям овощей, фруктов, яиц, напитков, солений и проч.;

§ осуществляет мелочную торговлю -- торговцы предлагают свои товары на прилавках, которые устанавливают на площадях и улицах с оживленным движением или в местах проведения специальных мероприятий.

В условиях усиливающейся конкуренции в торговле активно развиваются розничные торговые сети, представляющие собой совокупность торговых предприятий, находящихся под общим управлением. Сетевая розничная торговля представлена различными форматами магазинов. Причем в различных странах и регионах преобладают различные форматы.

В процессе торговли, деятельность человека реализуется в определенных актах имеющих следующую структуру:

Субъект (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, занимающиеся торговлей и зарегистрированные в установленном порядке.);

Цель (передача прав собственности товаров и услуг от одного человека или юридического лица другому; получение прибыли);

Средства (производственные, которые принимают непосредственное участие в процессе торговли: земельные участки, здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, витрины…; непроизводственные, объекты коммунального и культурно-бытового назначения, находящиеся на балансе предприятий: жилые дома, детские сады, санатории, спортивные сооружения);

Предмет (покупатель);

Действие (операции по сбыту товаров, товарооборот, товарообмен);

Результат (реализация товара, прибыль).

Согласно общероссийской классификации услуг населению(ОКУН) к услугам торговли относятся:

Услуги розничной торговли

Реализация товаров

Упаковка купленных в магазине товаров

Прием (в том числе по телефону) и оформление

предварительных заказов на товары

Подготовка к определенному часу по предварительному заказу отдельных товаров, имеющихся в продаже

Прием и исполнение заказов на товары, реализуемые через секцию посылочной торговли

Погрузка и доставка тяжелых и крупногабаритных изделий автотранспортными средствами (если доставка не осуществляется "Трансагентством")

Оценка и прием на комиссию вещей на дому у комитента

Перечисление комитентам денежных средств за реализованные товары на указанный расчетный счет

Оценка ювелирных изделий из драгоценных металлов, драгоценных, полудрагоценных и поделочных камней

Прием стеклопосуды на дому

Предоставление кабин для зарядки фотоаппаратуры

Предоставление кабины или салона для прослушивания фонограмм и просмотра видеокассет, которые имеются в продаже или запись которых осуществляется в магазине

Консультативные услуги специалистов о правилах и порядке пользования технически сложными товарами - новинками с демонстрацией их в действии

Консультации диетологов, косметологов

Гарантированное хранение купленного товара

Прием на хранение вещей покупателя и детских колясок (при наличии комплекса товаров для детей)

Предоставление услуг комнаты матери и ребенка (при наличии комплекса товаров для детей)

Послепродажное обслуживание

Услуги оптовой торговли

Закупочные услуги

Услуги маркетинга

trade), обмен товаров и услуг на деньги (валюта), на др. товары и услуги (бартер или встречная торговля) или в счет оплаты долга. Оптовая Т. происходит между фирмами в больших объемах. Валовая прибыль здесь обычно меньше, чем в случае Т. меньшими объемами товаров и услуг. Розыичная торговля предназначена для конечного потребителя. Обычно она осуществляется через магазины, но встречаются и др. способы ее орг-ции (напр., заказы товара с доставкой по почте). Термин Т. экономисты часто относят к междунар. торг, деят-ти, к-рая состоит из импорта и экспорта. Т. товарами называется видимой, а услугами - невидимой. Считается, что свободная Т. существует в условиях отсутствия гос. вмешательства, направленного как на поощрение, так и на сдерживание междунар. Т. Экономисты классич. и неоклассич. школ утверждают, что свободная Т. стимулирует специализацию каждой страны на произ-ве товаров и услуг, в к-ром она имеет сравнительные преимущества, что приносит выгоду всем участвующим в Т. странам; Рикардо писал, что Т. приведет к росту суммы товаров и массы удовольствий. На практике Т. часто сопряжена с протекционизмом. Он может осуществляться в форме тарифов, квот, разл. сборов (напр., еженедельно меняющихся тарифов, принятых в единой с.-х. политике ЕС), норм охраны здоровья и труда, ограничений демпинга (продажи товаров по низким ценам), соглашений о добровольном ограничении экспорта двусторонних соглашениях, принятых в США и ЕС, между страной-импортером и страной-экспортером, по к-рому последний обязуется не экспортировать товары сверх опред. кол-ва в обмен на нек-рые (возможно, не имеющие отношения к торговле) уступки со стороны импортера. Необходимость использования столь разл. методов в политике протекционизма частично проистекает из желания (обычно неоправданного) ограничить Т. ср-вами, не разрешенными Всемирной торговой организацией (ВТО) (ГАТТ, торговый баланс, обменный курс).

1. Какая деятельность признается розничной торговлей в соответствии с законодательством РФ и каковы критерии признания.

2. Какие сделки купли-продажи не относятся к розничной торговле для целей применения ЕНВД.

3. Какими официальными документами руководствоваться в вопросах отнесения деятельности к розничной торговле, облагаемой ЕНВД.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, вправе применять систему налогообложения в виде единого дохода на вмененный доход (ЕНВД). При этом необходимо, чтобы выполнялись три условия:

возможность применения ЕНВД должна быть закреплена решением органов власти муниципального образования, на территории которого зарегистрирована организация или индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 346.26 НК РФ);
розничная торговля должна осуществляться через магазины и павильоны площадью не более 150 кв. м., либо через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
организация или индивидуальный предприниматель должны соответствовать общим критериям применения ЕНВД, таким как: средняя численность работников не более 100 человек, доля участия других организаций не более 25% (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Казалось бы, эти условия применения ЕНВД в отношении розничной торговли четко прописаны в Налоговом Кодексе и не должны вызывать разночтений или непонимания. Но это в теории. А на практике, перед налогоплательщиком встает главный вопрос: что считать розничной торговлей? Например, если покупателем выступает юридическое лицо, а оплата происходит в безналичном порядке, как квалифицировать данную сделку: как розничную или как оптовую продажу? От ответа на этот вопрос, по сути, зависит порядок налогообложения сделки, так как оптовая торговля не подпадает под ЕНВД, и облагается по общему режиму налогообложения либо по упрощенной системе налогообложения (при наличии уведомления из налоговой о возможности применения УСН). Поэтому в данной статье предлагаю разобраться, какие критерии розничной торговли установлены законодательством в целях применения ЕНВД.

Определение розничной торговли в соответствии с законодательством РФ

Прежде всего, читаем, какое определение розничной торговле дает Налоговый Кодекс РФ для целей применения ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ):

Розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к розничной торговле не относится реализация следующих товаров:

подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ (автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин).

продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах,

газа,

грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,

товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети),

передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам,

продукции собственного производства (изготовления).

То есть ключевым критерием отнесения торговой деятельности к розничной является ее осуществление на основе договоров розничной купли-продажи. За определением договора розничной купли-продажи обратимся к Гражданскому Кодексу РФ (ст. 492, 493 ГК РФ):

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Как видим, в соответствии с гражданским законодательством, признаками договора розничной купли-продажи являются:

конечная цель приобретения товара покупателем, не связанная с предпринимательской деятельностью;
заключение договора по факту оплаты товара покупателем.

Поскольку законодательно не конкретизируется понятие «иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью», при отнесении той или иной сделки к розничной торговле для целей применения ЕНВД, следует руководствоваться сложившейся судебной практикой.

! Обратите внимание Форма расчетов за товар, а также юридический статус покупателя (физическое лицо, индивидуальный предприниматель или организация) не являются критериями розничной торговли для применения ЕНВД, определяющее значение имеет цель приобретения товара – отличная от использования в предпринимательской деятельности покупателя. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма Минфина РФ от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 16 ноября 2010 г. № 03-11-11/298, от 14 апреля 2010 г. № 03-11-06/3/57, и др.), а также судебные органы (Постановления Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11 по делу № А07-2122/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 21 мая 2010 г. по делу № А75-6191/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 июля 2010 г. по делу № А19-17845/09, от 11 августа 2009 г. по делу № А19-16175/08, ФАС Уральского округа от 22 апреля 2010 г. № Ф09-2980/10-С2 и др.).

По закону налогоплательщик не обязан контролировать цель приобретения товара покупателем. Но на практике, если налоговые органы сумеют доказать, что товар приобретен для осуществления предпринимательской деятельности покупателя (например, для дальнейшей перепродажи или для использования в качестве сырья), то в большинстве случаев судебное решение принимается не в пользу налогоплательщика (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 27 января 2010 г. по делу № А63-13751/07-С4-32, ФАС Волго-Вятского округа от 25 марта 2010 г. по делу № А31-6931/2009 и др.). Поэтому в интересах налогоплательщика самостоятельно проверять соответствие цели покупки товара покупателем договору розничной купли-продажи и возможности применения ЕНВД по такой сделке.

Итак, мы выяснили, что основным условием признания розничной торговли для целей применения ЕНВД является цель, с которой покупатель приобретает товар. Если в случае с покупателем-гражданином очевидно, что товар приобретается им не в целях осуществления предпринимательской деятельности (так как предпринимательской деятельность по закону могут заниматься только физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей), то в случае с покупателем-индивидуальным предпринимателем или организацией все не так однозначно. Может ли вообще организация приобретать какие-либо ценности не в рамках предпринимательской деятельности? Оказывается, может. Основываясь на судебной практике, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.), то есть для собственных нужд, у продавца, ведущего розничную торговлю, квалифицируется как сделка по договору розничной купли-продажи. Такой вывод подтверждается, например, Определением ВАС РФ от 31.05.2011 № ВАС-6328/11 по делу № А81-1365/2010, Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 05.07.2011 г. № 1066/11 А07-2122/2010, Определение ВАС РФ от 11.11.2010 № ВАС-14672/10 по делу № А17-892/2009 и др.

Критерии розничной торговли для целей применения ЕНВД

Подведем итог, при каких условиях продажа товара относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД:

1) Отсутствуют признаки договора поставки и тем более сам договор поставки в письменном виде между продавцом и покупателем.

Следует учитывать, что на договор поставки явно указывают следующие факты:

товар передается в объемах и ассортименте, исключающих его использование покупателем в личных целях.
наличие устойчивых хозяйственных связей между продавцом и покупателем в течение длительного времени
продажа определенных товаров, назначение которых предполагает использование в предпринимательской деятельности покупателя (кассовые аппараты, весы, торговое и производственное оборудование и т.д.).

2) Купля-продажа оформлена соответствующими первичными документами.

Розничная продажа оформляется кассовыми чеками, товарными чеками или иными документами, подтверждающими оплату товара. При этом недопустимо выдавать покупателю счет-фактуру на товар с выделенной суммой НДС, так как в этом случае налоговая инспекция однозначно квалифицирует такую продажу как облагаемую по общему режиму налогообложения и доначислит налоги.

3) Торговля осуществляется по договорам розничной купли-продажи.

Как уже отмечалась выше, главный критерий договора розничной купли-продажи – цель использования товара покупателем. При этом не имеет значения юридический статус покупателя и форма расчетов, главное – чтобы товар приобретался для собственных нужд, только в этом случае применение ЕНВД будет обоснованно.

! Обратите внимание: оформлять договор розничной купли-продажи в письменном виде не требуется, так как он считается заключенным с момента оплаты товара покупателем. Однако, чтобы в спорных ситуациях обезопасить себя от претензий налоговых органов, лучше составить такой договор и четко прописать в нем цель приобретение товара — для собственных нужд покупателя.

Итак, мы рассмотрели критерии розничной торговли для целей применения ЕНВД. Надеюсь, материал этой статьи будет полезен, и Вы сможете без труда определить, какие сделки можно смело отнести к розничной торговле, а какие заслуживают дополнительного внимания и проработки.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

Налоговый Кодекс РФ (часть 2)
Гражданский Кодекс РФ
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107
Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. № 03-11-11/298
Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2010 г. № 03-11-06/3/57
Постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11 по делу № А07-2122/2010
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 мая 2010 г. по делу № А75-6191/2009
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 июля 2010 г. по делу № А19-17845/09
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2009 г. по делу № А19-16175/08
Постановление ФАС Уральского округа от 22 апреля 2010 г. № Ф09-2980/10-С2
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27 января 2010 г. по делу № А63-13751/07-С4-32,
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25 марта 2010 г. по делу № А31-6931/2009
Определение ВАС РФ от 31.05.2011 № ВАС-6328/11 по делу № А81-1365/2010
Определение ВАС РФ от 11.11.2010 № ВАС-14672/10 по делу № А17-892/2009

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

♦ Рубрика: , .